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关于企业内部审计风险及其防范措施分析
刘春玲 （ 首都经济贸易大学 北京
100070 ）
摘
要 ：目前 ，由于全球信息技术的快速发展 ，我国内部审计工作的管理和运行都受到了一定程度的冲击 。
因此 ，在信息技术时 代 ，我国的企业和公司均存在着审计风险 。
为了降低审计风险 ，我国部分企业要求采用不同手段开展审计工作 。
本文通过分析现阶 段一些企业内部审计风险的存在状态和成因 ，提出了相应的解决措施 ，希望能够为有关专业人士带来一定的参考与借鉴 。
关键词 ：关于企业内部 ；审计风险 ；防范措施分析
现代企业在不断发展的全球经济一体化和信息化趋势中 ， 面
临
着
严
重
的
企
业
风
险
，企
业
经
营
环
境
更
加
复
杂
多
变
。
企
业
内
部
审计工作审查并监督企业内部经济业务的实行 ， 风 险 管 理 不 仅 制
约
、
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考
、
促
进
、
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管
、
保
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企
业
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以
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实
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在
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种
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评
价
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中
强
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自
身
工
作
结
构
，降
低了风险危机 。
内部审计风险是指企业内部审计报告中存在着 重
大
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有
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审
计
人
员
发
现
或
者
指
出
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疏
漏
或
者
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误
，或
者
审
计人员没有按照规章制度进行审计工作而造成重大事故 ， 或者 在管理经营企业时存在重大的舞弊行为 。
企业的风险管理部门 分
为
监
督
和
承
受
部
门
，内
部
审
计
部
门
监
督
和
管
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企
业
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风
险
，有
效
评
估
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分
析
企
业
的
风
险
状
况
，有
利
于
企
业
及
时
提
出
应
对
措
施
。
以下主要围绕着企业内部审计风险出现的主要原因展开简单的 分析与探讨 。
一 、企业内部审计风险产生的原因 （一 ）会计工作与审计工作的时滞性 我国企业内部审计部门与会计部门是相互独立的两个部
（三 ）提高建筑经济管理人才整体素质 建筑企业在引进建筑经济管理相关人才的同时要先对其相 关专业素质进行考核来确保人才的综合能力和知识水平俱佳 ， 并且在企业中要对新入职的建筑经济管理人才进行入职培训 ， 通过老员工带领新员工进行建筑工程招投标工作模拟训练来逐 步
提
高
引
进
人
才
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实
践
经
验
，以
防
止
出
现
纸
上
谈
兵
的
现
象
。
在
建
筑企业内部要对经济管理人才进行政策倾斜和增加奖励机制 ， 在保障留住本建筑企业经济管理人才的基础上 ， 采用奖励机制 使其积极主动的学习来更新自己的知识 ， 使建筑经济管理部门 能在建筑企业内部更好地发挥其作用 。
（四 ）加大对施工现场和结算的管理力度 工程施工单位应该以工作合同为准则进行严格管理 ， 严控 施工人员数量的同时还要努力提高施工人员的工作素质 ， 对施 工人员进行施工前的相关培训工作并对其工作量进行合理的安 排来使工程整体施工效率得以提升 ， 尽量做到按期保质完成既 定
工
程
，甚
至
可
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在
保
质
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础
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工
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人
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建
筑
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料
，并
且
在
施
工
中
一
旦
出现问题要积极与建筑设计人员或用户进行及时的沟通 ， 务必 确
保
该
工
程
质
量
。
当
工
程
展
开
收
尾
工
作
时
，应
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程
施
工
单
位
进
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施
工
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，将
工
程
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所
有
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进
行
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面
结
算
，在
结
算
后与之前做的工程预算结果进行比对 ， 对超出或低于预算合理 区间的费用要进行详细的追问 ， 以确保整个工程在施工方面无 误 。
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门 ，许 多 经 济 业 务 在 会 计 部 门 进 行 信 息 记 录 和 信 息 处 理 ，而 一 些 审计内容在事情发生后才进行审计工作 ， 这造成了会计工作与 审 计 工 作 的 时 滞 性 。
此 外 ，会 计 工 作 记 录 和 处 理 信 息 用 时 较 短 ， 而审计工作用时较长 ， 导致审计工作与会计工作之间存在着一 定 的 时 间 差 ，增 加 了 企 业 内 部 审 计 工 作 的 风 险 。
（二 ）企业内部审计效率低 企业内部审计的方法和手段较不成熟 ， 抽样审计存在一定 概 率 的 误 差 ，总 结 审 计 样 本 的 特 点 时 容 易 出 现 误 差 ，这 些 情 况 造 成 了 审 计 工 作 存 在 着 一 定 的 局 限 性 ，让 审 计 工 作 的 风 险 加 大 。
（三 ）审计人员素质水平不高 我 国 内 部 审 计 人 员 审 计 知 识 薄 弱 ，审 计 素 质 低 下 ，缺 乏 综 合 管 理 能 力 ，导 致 审 计 工 作 无 法 顺 利 进 行 ，降 低 企 业 内 部 审 计 工 作 的 质 量 ，增 大 了 审 计 风 险 。
同 时 ，一 些 从 财 务 部 门 转 到 审 计 部 门 的 内 部 审 计 人 员 ，缺 乏 系 统 的 审 计 知 识 和 框 架 ，处 理 审 计 工 作 时 不 严 谨 、 不 科 学 ，也 不 能 熟 练 的 使 用 现 代 审 计 技 术 ，审 计 技 能 得 不 到 提 高 ，导 致 审 计 风 险 增 大 。
此 外 ，目 前 我 国 企 业 内 部 审 计 工
五 、建筑经济管理在建筑工程招投标工作中的重要意义 （一 ）能够使建筑工程造价控制在合理区间之内 建筑经济管理是整个建筑工程中的重要组成部分 ， 而建筑 工程招投标工作的顺利完成则是建筑合同是否能够签订的重要 一步 。
完善的建筑经济管理部门能够将一般发展因素和特殊突 发 因 素 全 部 考 虑 其 中 ，从 而 制 定 出 更 加 符 合 实 际 的 工 程 预 算 ，避 免建筑工程在解决突发情况时出现预算失控的现象 。
（二 ）能够提高建筑工程招投标工作的质量 加强建筑经济管理有助于帮助避免在施工时存在的问题 ， 能够在工程实际操作中将不利因素进行排除 ， 并对工程实施后 进 行 严 格 监 管 ，将 建 筑 材 料 价 格 的 波 动 考 虑 其 中 ，从 而 从 根 本 上 达到提高建筑工程招投标工作质量的目的 。
结束语 建筑经济管理作为建筑工程中的重要一环愈发引起人们的 重 视 ，建 筑 企 业 只 有 意 识 到 其 重 要 性 、加 强 企 业 内 部 各 部 门 之 间 的相互协商和引进高素质建筑经济管理相关人才才能最终实现 建筑企业各方利益的最大化 。
参考文献 ：
[1]郎阔.建筑经济管理现状及对策探讨[J].居舍 ，2019，(17):138. [2]武丕让.建筑经济管理在招投标中的重要性[J].四川水泥 ，2019， (04):204. [3] 胡
星
. 招
投
标
在
建
筑
经
济
管
理
中
的
重
要
性
研
究
[J]. 四
川
水
泥
，
2018，(11):227.
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作
日
益
复
杂
，审
计
对
象
多
元
化
，部
分
审
计
人
员
无
法
正
确
处
理
审
计
工
作
，这
也
同
样
增
大
了
审
计
工
作
的
风
险
，企
业
审
计
工
作
无
法
顺
利
进行 。
（四 ）审计管理工作存在漏洞 目
前
，内
部
审
计
管
理
制
度
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漏
洞
，审
计
程
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谨
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致
审
计
工
作
容
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计
风
险
因
此
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审
计
工
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不
规
范
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不标准导致审计人员无法做出审计计划 。
粗略的记录审计内容 ， 同
样
增
大
了
审
计
风
险
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此
外
，尚
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的
审
计
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度
导
致
审
计
制
度
出
现
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审
计
人
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责
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审
计
工
作
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规
范
标
准 ，审 计 程 序 更 容 易 出 现 误 差 ，增 大 了 审 计 风 险 。
（五 ）审计法规的不完善 目
前
，我
国
内
部
审
计
法
律
法
规
较
不
完
善
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致
审
计
人
员
无
法
规
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处
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审
计
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工
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确
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大
大
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，审
计
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题
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不
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计
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险
。
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，降
低
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部
审
计
工
作
的
应
用
性
，审
计
工
作
中
问
题
层
出 不 穷 ，导 致 审 计 风 险 增 大 。
（六 ）审计计算方法滞后 我国大多数内部审计工作使用制度基础算法 ， 通过抽样统 计
审
计
数
据
来
推
断
总
体
特
征
，但
是
审
计
样
本
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差
，总
体
特
征
误
差
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审
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审
计
风
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出
现
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同
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，许
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计
项
目
没
有
深
度
挖
掘
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面
的
处
理
审
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，审
计
报
告
难
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追
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企
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内
部
管
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系
统
，审
计
数
据
容
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出现较大风险 。
二 、降低企业内部审计风险的方法 （一 ）成立独立的内部审计部门 一
方
面
，可
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通
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形
式
手
段
独
立
内
部
审
计
部
门
，由
管
理
层
和
董事会直接管理内部审计部门 ， 提高内部审计部门的权限和地 位
。
另
一
方
面
，还
可
以
通
过
实
质
手
段
独
立
内
部
审
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部
门
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求
审
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人
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认
真
工
作
，严
格
遵
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相
关
审
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规
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度
，富
有
责
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心
，公
平
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公
正
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进
行
审
计
工
作
，提
高
职
业
素
养
和
职
业
道
德
水
平
，这
样
促
进
了
企
业
的
发
展
，企
业
利
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也
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到
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分
配
。
独
立
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内
部
审
计
部
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于
降
低
企
业
内
部
审
计
风
险
，提
高
审
计
人
员
的
道
德
素
养
，
促进企业内部审计工作的开展 。
（二 ）健全企业内部审计工作制度 我国内部审计协会主要指导和评价不同企业的审计工作 ， 快速传递符合国际审计工作的审计内容 ， 属于一种企业内部审 计
机
构
的
自
律
组
织
。
在
进
行
审
计
工
作
时
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业
内
部
审
计
工
作
制
度
，培
训
审
计
人
员
，提
高
审
计
工
作
人
员
的
审
计
水
平
，帮
助
企业内部的审计工作顺利进行 。
（三 ）严格执行企业内部审计工作制度 企业内部审计机构需要确立恰当的审计方案和计划 ， 列出 审
计
底
稿
，并
填
写
审
计
报
告
。
同
时
，严
格
按
照
规
定
制
定
审
计
方
案
和
计
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，密
切
关
注
企
业
的
动
态
，不
泄
露
审
计
制
度
，按
照
规
定
的
流
程审核企业内部有关项目 ， 并评估企业内部风险审计工作的风 险程度 。
企业内部审计工作制度需要按照规定执行 。
评估企业风 险并总结经验教训 。
按照我国有关法律法规 严 格 开 展 企 业 相 关 经
济
活
动
，并
按
照
标
准
进
行
财
务
活
动
。
还
应
该
建
立
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审
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险
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计
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规
范
。
企
业
应
定
时
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训
工
作
人
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审
计
人
员
的
责
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工
作
的
重
视
程
度
，让
企
业
审
计
工 作 能 够 高 效 、有 序 的 开 展 。
（四 ）重视企业品质管理 内部审计对企业整体管理和运营具有非常大的帮助 ， 应该 将
内
部
审
计
与
财
务
管
理
分
离
开
，单
独
监
管
内
部
审
计
工
作
。
同
时
，
完
善
企
业
内
部
审
计
快
速
反
应
制
度
，严
格
落
实
审
计
相
关
制
度
，重
视
企业品质管理 。
审计部门应严格按照政策分析和评估企业相关
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经 济 活 动 ，及 时 指 出 企 业 有 关 问 题 和 不 足 ，从 而 促 进 企 业 的 经 营 管理工作 。
（五 ）改进企业内部审计方法 一方面可以改进企业审计操作技术 ， 比如逐步推进计算机 的 使 用 。
目 前 ，计 算 机 已 经 十 分 普 及 ，企 业 内 部 审 计 工 作 可 以 通 过 计 算 机 实 现 无 纸 化 管 理 ，让 企 业 的 资 本 高 效 流 动 ，也 大 大 缩 短 了 审 计 人 员 的 工 作 流 程 时 间 ，为 企 业 的 审 计 工 作 提 供 了 便 利 。
另 一方面可以改进审计工作的专业处理方法 。
审计人员可以采用 风 险 基 础 审 计 ，分 析 企 业 审 计 风 险 ，判 断 企 业 审 计 风 险 的 大 小 ， 通过合理的方式降低企业内部审计风险 。
风险基础审计还可以 将 审 计 风 险 与 审 计 过 程 连 接 起 来 ，分 析 客 户 的 控 制 风 险 程 度 ，判 断 产 生 风 险 的 因 素 ，最 大 程 度 的 降 低 审 计 风 险 。
（六 ）增强企业内部审计人员的工作素养 首 先 ，应 该 大 力 培 训 企 业 审 计 人 员 ，提 高 审 计 人 员 的 工 作 能 力 ， 鼓励企业内部审计人员与其他企业审计人员开展工作心得 交 流 ，提 高 审 计 人 员 的 综 合 水 平 。
其 次 ，考 核 新 入 职 员 工 ，保 证 企 业 审 计 人 员 的 工 作 水 平 。
此 外 ，还 可 以 定 期 考 察 审 核 人 员 的 工 作 成 果 ，对 工 作 质 量 高 的 审 计 人 员 予 以 奖 励 ，提 高 审 计 人 员 工 作 的 兴 趣 。
企 业 要 合 理 分 配 审 计 工 作 ，让 审 计 人 员 高 效 的 完 成 各 自 任 务 。
（七 ）完善企业内部审计规章制度 为 了 完 善 企 业 内 部 审 计 工 作 ，降 低 审 计 工 作 的 风 险 ，需 要 完 善 企 业 审 计 规 章 制 度 ，让 审 计 工 作 更 加 规 范 、标 准 。
同 时 ，审 计 机 构要严格监督相关规章制度的落实 ， 大力培训审计人员的法律 意 识 ，培 养 全 面 发 展 的 综 合 性 审 计 人 员 ，让 审 计 工 作 能 够 高 效 开 展 。
结束语 综 上 所 述 ，我 国 市 场 经 济 处 于 高 速 发 展 阶 段 ，企 业 的 经 营 管 理活动也面临着日新月异的变化 ， 内部审计工作面临着严重考 验 和 挑 战 ，企 业 应 当 高 度 重 视 内 部 审 计 工 作 的 执 行 ，通 过 有 效 措 施来降低企业内部审计风险 ， 让企业规范的管理和经营自身业 务 ，适 应 经 济 市 场 的 新 形 势 ，提 高 企 业 的 市 场 收 益 ，减 少 企 业 的 贪 污 腐 败 现 象 ，让 企 业 更 加 现 代 化 ，企 业 形 象 更 加 鲜 明 。
企 业 内 部 审 计 工 作 中 ，审 计 风 险 一 直 存 在 ，但 是 ，如 果 人 们 对 企 业 内 部 审 计 风 险 有 了 清 晰 、 明 确 的 认 知 和 了 解 ，并 追 根 溯 源 ，找 到 审 计 风 险 的 成 因 ，就 可 以 提 出 有 效 措 施 来 降 低 审 计 风 险 。
企 业 还 应 该 按 照 政 策 严 格 管 理 相 关 部 门 ，借 鉴 国 内 外 内 部 审 计 的 工 作 经 验 ， 逐步完善自身内部审计政策和制度 ， 让企业的审计工作可持续 发 展 ，帮 助 企 业 审 计 工 作 顺 利 进 行 。
参考文献 ：
[1]童莉莉 ，吴万盛.中小企业内部审计风险防范研究 [J].中国乡镇 企业会计 ，2015，（09）. [2]王安健 .中小企业内部审计面临的风险与控制策略 [J].财经界 （学术版 ），2015，（12）. [3] 陈
艳
林
. 加
强
中
小
企
业
内
部
审
计
提
高
抗
风
险
能
力
[J]. 中
国
商
贸 ，2012，（17）. [4] 黄
芳
. 浅
谈
中
小
企
业
财
务
风
险
管
理
与
内
部
审
计
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经
贸
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静
. 关
于
企
业
内
部
审
计
风
险
及
其
防
范
的
探
讨
[J]. 经
济
视
野
，
2013. 作者简介 ：
刘春玲 （1990-），女 ，北京人 ，首都经济贸易大学在职研究生 。
研 究方向 ：会计学 。
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