当今，伴随世界经济的高速发展，全球自然环境不断恶化，环境保护问题日显突出，因此可持续发展战略已成为国际社会的共识。可持续发展是一种从环境和自然资源的角度提出的关于人类发展的战略和模式，它强调人类经济活下面是小编为大家整理的绿色税收论文【五篇】,供大家参考。
绿色税收论文范文第1篇
关键词：绿色税收；
可持续发展；
环境税
当今，伴随世界经济的高速发展，全球自然环境不断恶化，环境保护问题日显突出，因此可持续发展战略已成为国际社会的共识。可持续发展是一种从环境和自然资源的角度提出的关于人类发展的战略和模式，它强调人类经济活动要与自然环境相协调，是指在不牺牲未来几代人需要的情况下，满足当代人需要的发展，是一种长期稳定的发展，由此达到现代和未来人类利益的和谐统一。可持续发展的重要标志是资源的永续利用和良好的生态环境。经济决定税收，税收又反作用于经济，税收收人的可持续增长与国民经济的可持续增长是相辅相成的。我国是一个发展中大国，同样存在着经济增长与环境保护的矛盾，而要解决这一矛盾，建立和推行绿色税收制度是其有效途径。如何建立绿色税收制度，以保护和改善我国的环境，促进国民经济的可持续发展，已成为我国税收理论界面临的一个重要课题。
一、绿色税收制度的定义及西方国家的绿色税收制度实践
(一)什么是绿色税收制度
二十世纪五、六十年代，西方发达国家出现了严重的环境污染危机，引起了人们对环境保护工作的极大重视。随着环境问题的日益恶化，一些具有环保特点的经济概念，诸如绿色国民生产总值、绿色会计、绿色营销、绿色税收等相继出现。这些“绿色”概念，不仅反映了人们对环保的重视程度，而且更重要的是将环境资源的消耗与补偿纳入经济范畴，从而有利于环境问题的解决。“绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年以后，《国际税收辞汇》第二版中对“绿色税收”是这样定义的：绿色税收又称环境税收，指对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所征收的税。从绿色税收的内容看，不仅包括为环保而特定征收的各种税，还包括为环境保护而采取的各种税收措施。
1975年3月3日欧共体理事会又提出，建议公共权利对环境领域进行干预，将环境税列人成本，实行“污染者负担”的原则。九十年代初期以来，经合组织成员国在环境政策中运用经济手段得到了很大的发展。在这些经济手段中，环境税的运用得到越来越广泛的支持。在欧美一些国家通过改革调整现行税制，开征对环境有污染的环境税(包括废气税、水污染税、固45／液体废物税、噪音税)，实行对环境改善的税收优惠政策等，使税收对改善环境做出了较大的贡献。据经合组织的一份报告显示，美国对损害臭氧层的化学品征收的消费税大大减少了在泡沫制品中对氟里昂的使用，汽油税则鼓励了广大消费者使用节能型汽车，减少了汽车废弃物的排放。二十世纪九十年代，虽然美国汽车使用量增加，但其二氧化碳的排放量却比70年代减少了99％，而且空气中的一氧化碳减少了97％，二氧化硫减少了42％，悬浮颗粒物减少了70％。通过实施环境税收和其他努力，美国确实已经实现了环境状况的根本好转，环境质量明显提高。因此，人们把以环境保护为目的而采取的各种税收措施形象地称为“绿色税收”。
(二)西方国家“绿色税收”制度的实践
西方国家的“绿色税收”主要有三类：一是对企业排放污染物征收的税，包括对排放废水、废气、废渣等的课税。如英国、荷兰、挪威等征收二氧化碳税，美国、德国、日本征收二氧化硫税，德国征收水污染税；
二是对高耗能高耗材行为征收的税，如德国、荷兰征收的油税，美国、法国征收的旧轮胎税，挪威征收的饮料容器税等；
三是对城市环境和居住环境造成污染的行为税，如美国、日本征收的噪音税和工业拥挤税、车辆拥挤税。
目前世界上绿色税收制度的建立处于前列的主要国家有美国、荷兰和瑞典。美国的“绿色税收”制度包括对产生臭氧的化学品征收的肖费税、对汽油的征税，对与汽车相关的其它征税、开采税、对固体废物处理的征税等。美国无论在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从现有的环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的。荷兰特别为环境保护目的而设计的税收主要包括燃料税、噪音税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。瑞典的“绿色税收”包括对燃料征收的一般能源税；
对能源征收的增值税、二氧化碳税、二氧化硫税、电力税；
以及对化肥、电池等的征税等，已经占到税收体系的重要部分。其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的，目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新。
二、我国绿色税收的现状分析
(一)我国现行税收制度的缺陷分析
我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。虽然也有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。这些措施包括：对“三废”企业的税收减免；
对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；
限制污染产品和污染项目的税收措施；
促进自然资源有效利用的税收优惠等。但是，与经济发展的速度相比，我国的税制严重滞后环境保护的需要，存在明显的不足。主要表现在：
1、未形成规范绿色税收制度
现行税制没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。我国现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种，税收对环境保护的作用主要靠分散在某些税种中的税收优惠措施来得以实现，这样既限制了税收对环境污染的调控力度，也很难形成专门用于环保的税收收人。
2、各税种自成体系，相对独立
现行税制中对土地课征的税种有城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等，各税种自成体系，相对独立。一方面税种多，计算复杂，给征纳双方带来许多麻烦；
另一方面税制内外有别，不利于经济主体在市场经济条件下公平竞争。在保护自然资源方面，现行的资源税也很不完善。
3、税收优惠形式单一
我国税制中对绿色产业的税收优惠项目较少，且不成体系。主要是涉及增值税、消费税和所得税中减免项目。为了环保而采取的税收优惠措施的形式过于单一，仅限于减税和免税，缺乏针对性和灵活性，影响了税收优惠的实施效果。
(二)我国现行的环境保护措施
我国现行税制中的环境保护措施主要包括：
1、增值税：对原材料中掺有不少于30％的煤研石等废渣的建材产品和利用废液、废渣生产的黄金、白银在一定时期内给予免税优惠。
2、消费税：对环境造成污染的鞭炮、烟火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等消费品列人征收范围，并对小汽车按排气量大小确定高低不同的税率。
3、内资企业所得税：规定利用废液、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业，可以在5年内减征和免征企业所得税。
4、外商投资企业和外国企业所得税：规定外国企业提供节约能源和防治环境污染方面的专有技术所取得的转让费收人，可减按10％的税率征收预提所得税，其中技术先进、条件优惠的，可给予免税。此外，我国现行的资源税、城镇土地使用税、土地增值税等税种也对保护环境不受污染、提高资源的使用效率、实现可持续发展有积极的作用。应当肯定，这些税收政策在减轻和改善我国环境污染，保护自然资源方面确实起到了一定的作用。
三、构建我国绿色税收制度的定位原则
建立绿色税收制度，既符合我国环境政策目标和以人为本的科学发展观，又能通过征税为治理污染提供所需资金，并减少污染造成的损失，因此，建立我国绿色税收制度是十分必要的。其定位原则是：
1．以国情为本
建立并完善我国的环保税制，当然要借鉴国外的成功经验，但应以我国的基本国情为本，建立适合自身发展的环保税制，而不能盲目照抄照搬他国做法。
2．公平与效率相协调
环境保护税应该体现出“谁污染谁治理”的原则，对造成环境污染，破坏生态平衡的企业和个人征税。同时，环保税应在生产者与消费者之间进行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理环境。
3．依法征收
在以前与环保相关的税收征收上，经常出现“人情税”和地方保护主义的干扰。在新环保税制中，应体现对破坏环境的企业和个人必须依法征收的原则。
4．专款专用。
税款专用是环保税充分发挥作用的一个重要条件。应当把税收用于政府承办的环保设施和重点环保工程上。同时，又要为环保科研部门提供科研经费，用科技手段来加大环保的力度。
四、构建我国绿色税收制度的几点建议
我国建立绿色税收制度的基本思路是：在进一步完善现行保护环境和资源的税收措施的基础上，尽快开征环境保护税，使其成为“绿色税收”制度的主体税种，从而构建起一套科学完整的“绿色税收”制度。
1、变排污费为环境保护税
首先，应将已经实行的。税收具有强制性、固定性、无偿性的特征，比收费更具有约束力。而且税收由税务机关统一征收，征收成本也比收费低。同时环境保护税收人将作为财政的专项支出，有严格的预算约束，可以保障宝贵的环保资金的使用效率。因此，在排污等领域实行费改税已势在必行。这有利于税收政策措施在促进可持续发展方面发挥应有的作用。具体的措施包括：将二氧化硫排放费、水污染费、噪音费分别改为二氧化硫税、水污染税和噪音税。其次，对一切开发利用环境资源的单位和个人，按其对环境资源开发、利用程度和对环境污染破坏程度征收环境保护税。具体设计是：以排放“三废”和生产应税塑料包装物的企业、单位、和个人为纳税人；
以工业废气、废水和固体废物及塑料包装物为课税对象；
对不同的应税项目采用不同的计税依据。对“三废”排放行为，以排放量为计税依据从量课征，对应税塑料包装物，则根据纳税人的应税销售收人按比例税率课征；
在税率的设定上不宜按全部成本定价，以防把税率定得过高，使得社会为环境保护付出太大的代价。此外，应将环境保护税确定为地方税，由地方税务局负责征收，并且环保税收人作为地方政府的专用基金全部用于环境保护开支。
2、改革消费税，开征燃油税
我国消费税对汽油、柴油各规定了一档税率，以定额的方式征收税款，在当前国际油价大幅度上升的情况下，大大减少了国家的相关税收收人。因此，可考虑取消消费税中对汽油、柴油的课征，对汽油、柴油、重油等在其销售环节从价开征燃油税，一方面控制燃油的使用，保护大气环境；
另一方面增加国家税收收人。可适当提高含铅汽油的税收负担，以抑制含铅汽油的消费。
3、以多种税收优惠政策引导企业注重环境保护
我国现行的有关可持续发展的税收优惠政策应在减税、免税的基础上综合运用加速折旧、投资抵免等手段对原有政策做出完善。首先，制订环保技术标准，对高新环保技术的研究、开发、转让、引进和使用予以税收鼓励。可供选择的措施包括：技术转让收人的税收减免、技术转让费的税收扣除、对引进环保技术的税收优惠等。其次，制定环保产业政策，促进环保产业的优先发展。如环保企业可享受一定的所得税的减免；
在增值税优惠政策中，对企业购置的环保设备应允许进行进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保没备的购置与使用；
对环保没备实行加速折旧；
鼓励环保投资包括吸引外资，实行环保投资退税；
在内、外资企业所得税的有关政策中，对于企业采用先进环保技术改进环保设备、改革工艺、调整产品结构所发生的投资应给予税收抵免；
对于环保产品在出口政策上给予税收支持等等。
4、税收政策的制定要致力于促进再生资源业的发展
再生资源业不仅有利于环境保护，而且电有利于资源使用效率的提高。我国现行的增值税对再生资源业利用废旧物资允许按10％作进项抵扣，在一定程度上促进了再生资源业的发展。今后，在绿色税收政策的制定上，还应进一步促进废旧物资的回收和利用。:
5、适当拓宽资源税的征收范围
我国现行资源税征收范围过窄，仅对矿产品和盐类资源课税，起不到全面保护资源的作用。因此，我国资源税的征收范围应尽可能包括所有应该给予保护的资源。把矿藏和非矿藏资源列人其中。并且对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税，以扩大资源的保护范围。可将土地使用税、土地增值税并人资源税中，使资源税制更加规范、完善，以进．一步促进我资源的合睬护和开发。
6、税率的确定要有助于扶持企业的成长
绿色税收论文范文第2篇
关键词：绿色税收税收制度完善
随着上世纪五、六十年代环境问题的日益恶化，一些具有环保特点的经济概念，诸如绿色国民生产总值、绿色会计、绿色营销、绿色税收等相继出现。这些“绿色”概念，不仅反映了人们对环保的重视程度，而且更重要的是将环境资源的消耗与补偿纳入经济范畴，从而有利于环境问题的解决。其中绿色税收的概念最早主要是基于20世纪20年代英国经济学家庇古提出的“政府利用宏观税收调节环境污染行为”的环境税收思想，即对导致环境污染的经济主体征收特别税种，使外部成本内在化，以实现对环境、资源的有效利用。在经过半个多世纪的拓展和深化后，绿色税收概念被赋予更新、更广阔的内涵。
从广义上说，绿色税收是税收体系中与生态环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称。从狭义上看它包括以下一个或几个方面的内容：根据排放量和对环境的损害程度来决定税率以计算排放税；
对生产出来能危害环境的商品或使用这种商品的消费者征税；
在其他税收上提取与环境相关的备抵；
对于能够节约能源或减少污染的设备和生产方法给予可以采用加速折旧备抵法或降低税率的优惠。
我国是一个发展中国家，改革开放20多年来，国内经济得到了快速发展，但是生态环境却遭到严重破坏。目前我国二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界银行与环境经济专家在《关于中国环境污染的调查报告》中指出，中国大城市的环境污染状况是世界上最严重的，全球空气污染最严重的20个城市有10个在中国。环境的恶化不但直接影响着我国人民的生存质量，而且制约着我国社会经济可持续发展。环境问题是一个高度综合、高度复杂的问题，涉及到污染的防治和生态的恢复，并且和人类的生产方式、生活方式、价值观念、管理体制、政策法律息息相关。如何应对当前的环境问题与经济发展的关系，走可持续发展道路，解决遏止人类发展的“瓶颈”问题，受到世界各国的普遍关注。欧美一些国家通过改革调整现行税制，开征环境税(包括废气税、水污染税、固液体废物税、噪音税)，实行环境改善的税收优惠政策等，使税收对改善环境做出了较大的贡献。面对日趋严峻的环境状况，借鉴国外的经验，在我国建立“绿色税收”制度，更好地运用税收手段保护环境和资源是十分必要的。
一、我国绿色税收制度现状
早在20世纪70年代，我国的原工商税和工商所得税中就曾规定对工业企业以废渣、废液、废气等“三废”和其他废旧物资为主要原料生产产品所取得的销售收入和利润给予定期免税照顾。此后，我国的税收制度虽然历经多次改革、调整，但也始终将保护环境作为税制建设的一项重要内容。我国现行税制中的环境保护措施主要包括：对“三废”企业的税收减免；
对节能、治污等环保技术和环保投资的税收优惠；
限制污染产品和污染项目的税收措施；
促进自然资源有效利用的税收优惠等。此外，我国现行的资源税、城镇土地使用税、土地增值税等税种也对保护环境不受污染、提高资源的使用效率、实现可持续发展有积极的作用。应当肯定，上述税收措施采取“奖限结合”的办法，形成了鼓励保护环境、限制污染的鲜明政策导向，与政府的其他有关措施相配合，在减轻或消除污染，加强环境保护方面发挥了积极的作用。但面对日趋严峻的环境状况，相对于社会经济可持续发展战略目标和社会主义市场经济发展的客观要求，上述税收措施所发挥的作用还远远不够。主要体现在：
1．现行税制中缺少以保护环境为目的的专门税种。这样就限制了税收对环境污染的调控力度，也难以形成专门的用于环保的税收收入来源，弱化了税收在环保方面的作用。
2．现有涉及环保的税种中，有关环保的规定不健全，对环境保护的调节力度不够。比如就资源税而言，税率过低，税档之间的差距过小，对资源的合理利用起不到明显的调节作用，征税范围狭窄，基本上只属于矿藏资源占用税。这与我国资源短缺，利用率不高，浪费现象严重的情况极不相称。
3．现行税制中为了环保而采取的税收优惠措施的形式过于单一，仅限于减税和免税，受益面比较窄，缺乏针对性和灵活性，而且显得力度不足，国际上通用的加速折旧、再投资退税、延期纳税等方式均可应用于环保税收政策中，以增加税收政策的灵活性和有效性，而我国几乎没有这方面的内容。
4．现行税制未形成绿色税收制度，没有就环境污染行为和导致环境污染的产品征收特定的污染税。目前国家治理环境污染，主要是采取对水污染征费，对超过国家标准排放污染物的生产单位征收标准排污费和生态环境恢复费，这种方式缺乏税收的强制性和稳定性，环保成果难以巩固和扩大。另外，在征收方式上不规范，排污费的收费方式由环保部门征收，不仅征收阻力很大，而且排污资金的使用效果也不理想。
二、如何建立和完善我国绿色税收制度
根据我国资源现状和特点，应促进企业按物耗少、占地少、能耗小、运输少和技术密集、附加值高的原则发展，加强对能耗大、用水多、占地多、污染严重的重化工业的管理。在进一步完善现行保护环境和资源的税收措施的基础上，尽快开征环境保护税，使其成为“绿色税收”制度的主体税种。从而构建起一套科学完整的“绿色税收”制度。采取多种税收优惠政策引导企业走可持续发展之路。
1．扩大并建立完善的环境税种体系，明确征收范围。开征新的环境税，建立以保护环境为目的的专门税种，将污染环境和破坏生态的开发生产行为及在消费过程中会造成环境污染的物质列为环境污染税的征收范围。借鉴国际经验，分期分批开征水污染税、大气污染税、污染源税、噪音税、生态补偿税等一系列专项新税种。将目前资源税的征收对象扩大到矿藏资源和非矿藏资源，可增加水资源税，以解决我国日益突出的缺水问题。开征森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为，待条件成熟后，再对其他资源课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、稀缺性资源课以重税。鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加完善，可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格减免措施，加强土地资源合理开发利用和保护耕地意识。
2．完善税制要素。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。从税收的公平性考虑，环境保护税的征收范围应具有普遍性，即凡属此类行为和产品均应纳入课征范围。但考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应采取循序渐进的办法，先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。为促进经济主体珍惜和节约资源，宜将现行资源税按应税资源产品销售量计税改为按实际产量计税，对一切开发、利用资源的企业和个人按其生产产品的实际数量从量课征。在税基选择上，以污染物的排放量课税，一方面刺激企业改进治污技术，另一方面也不会妨碍企业自由选择防治污染方法。采用弹性税率，根据环境整治的边际成本变化，合理调整税率，同时对不同地区、不同部门、不同污染程度的企业实行差别税率，在征收管理方面宜作地方税，地方政府应将征收上来的税款进行专门保管，专门用于环保建设事业。
3．完善税收优惠措施。除继续保留原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外，还应针对不同优惠对象的具体情况，分别采取多种税收优惠形式。首先，制订环保技术标准，对高新环保技术的研究、开发、转让、引进和使用予以税收鼓励。可供选择的措施包括：技术转让收入的税收减免、技术转让费的税收扣除、对引进环保技术的税收优惠等。其次，制定环保产业政策，促进环保产业的优先发展。如环保企业可享受一定的所得税的减免；
在增值税优惠政策中，对企业购置的环保设备应允许进行进项抵扣，从而鼓励企业对先进环保设备的购置与使用；
对环保设备实行加速折旧；
鼓励环保投资包括吸引外资，实行环保投资退税；
在内、外资企业所得税的有关政策中，对于企业采用先进环保技术改进环保设备、改革工艺、调整产品结构所发生的投资应给予税收抵免；
对于环保产品在出口政策上给予税收支持等等。这样，可以增强税收优惠手段的针对性和多样性，便于灵活运用各种不同税收优惠形式激励企业采取措施保护环境、治理污染。提高税收优惠措施的实施效果。
4．改革消费税制度。为了增强消费税的环境保护效应，应对课征制度进行改进。
(1)适当提高含铅汽油的税率，以抑制含汽油的消费使用，推动汽车燃油无铅化的程。
(2)在继续实行对不同排气量的小汽车用差别税率的基础上，应对排气量相同的、汽车视其是否安装尾气净化装置而实行区别对待，并应明确规定对使用户“绿色”燃料的、汽车免征消费税，以促使消费者和制造商做出有利于降低污染的选择。
绿色税收论文范文第3篇
关键词：绿色税收；
对外贸易
中图分类号：F74
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2013）14-0076-01
1 绿色税收政策的理论依据
绿色税收，又称环境税，指某些国家特别是西欧国家为了协调贸易与环境的关系，把生产商品所需要的环境费用纳入其市场价格中去（环境成本内在化），普遍以环境税的形式出现。绿色税收理论又称环境税理论，该理论是从经济学家庇古的环境外部性理论逐渐发展而来的。马歇尔是最早提出外部性经济这一理论的经济学家，他指出“外部经济是指某个微观经济主体的经济活动对其他微观经济主体所产生的影响，并且这种影响没有通过市场价格机制反映出来。”在传统经济理论中，绿色税收是“庇古手段”的形式之一，这一形式是消除外部性的重要经济手段。它的主要表现形式有税、押金退款和补贴等多种方式。它的目的在于以生产者产生的负外部性对污染制造者收费获征税，同时给予补贴给产生正外部效应的企业来消除外部效应，弥补社会成本与私人成本的差距，使得私人成本与社会成本相等，从而达到保护环境的目的。
一些国家把环境因素作为贸易保护的一种工具，以环境保护法规和标准为原则，设置贸易壁垒，保护本国利益。这种非关税的贸易保护策略被称为“绿色贸易壁垒”。绿色贸易壁垒主要表现形式有：绿色技术标准、绿色卫生检疫制度、绿色环境标志、绿色包装制度及绿色补贴。环境与贸易形成了既相互促进、又相互矛盾的关系。而绿色税收以其特有的性质在促进贸易与环境协调发展方面有着独特的作用。征收绿色税收是实现环境成本内部化的直接有效途径。相对于其他措施，通过对污染生产企业征收一定比例的环境税不仅能够更加直接并且有效地控制企业污染产生的活动，还能激励企业进行生产工艺的改造和进行技术创新；
同时政府通过征收环境税而获得了相应的资金，政府可以将获得的税收收入作为国内相关企业的绿色补贴，以此增强本国企业的国际竞争力。
2 绿色税收征收的国际规范及发展
1975年，欧洲经济共同体理事会提出，建议公共权利对环境领域进行干扰，将环境税列入成本，实行“污染者负担”原则。20世纪90年代，各个国际机构都积极推行绿色税收的研究，世界绿色税收迎来了一波发展高潮。这些组织中尤其以经济合作与发展组织的研究和实施最具有代表性。这一时期主要的绿色税种有：排污税、产品税、能源税、碳税以及硫税等。在世界范围的环保运动趋势下，各国对商品出口都制定了环保贸易税收措施，纷纷开征各类“环境税”。一些国家特别是西欧国家为了协调贸易与环境的关系，普遍实行绿色税收制度。西方国家的“绿色税收”主要有三类：一类是对城市环境和居住环境造成污染的行为税，如美国、日本征收的噪音税和工业拥挤税、车辆拥挤税；
第二类是对高耗能高耗材行为征收的税，如德国、荷兰征收的油税；
还有一类是对企业排放污染物征收的税，包括对“三废”的课税。
3 我国对外贸易发展中的环境问题
改革开放至今，我国在经济建设上取得了巨大成就，但是也付出了较为严重的环境代价。在协调环境与贸易关系方面，我国对外贸易的环境政策、环境税收措施仍然处于落后状态，因此，吸收和借鉴其他国家开征环境税的成功经验，构建适合我国国情相关环境税法制体系，以适应由传统的环境保护政策手段的转变为新时期环境税收政策已经刻不容缓。
我国实施的以量取胜、低价竞争的对外贸易出口战略，没有充分考虑贸易对资源、环境的影响，虽然目前我国政府致力于调整外贸结构，实现对外贸易战略的跨越式发展战略，但这种情况至今未得到彻底改变。由于环境成本在对外贸易活动中往往被忽略，出口商品的价格、利用外商直接投资，都没有反映其所付出的环境成本。中国产品出口结构不合理，主要是初级产品以及资源出口，这样使得环境更加恶化。
我国现行的一些有关环境保护的税收政策与措施，主要是为鼓励企业有效利用资源和综合回收“废弃物”而制定的。在一定程度上有助于环境保护，但更主要的还是出于经济目的。这些措施包括有运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。但是，与贸易发展的速度相比，我国的相关税制的建立明显滞后于环境保护的需要。
4 建立绿色税收制度协调我国贸易与环境发展
4.1 从税收立法方面强化环保意识
我国政府应当研究借鉴国际环保公约与法规，强化我国贸易环境立法和执法。根据国际市场的新趋势，尽快完善贸易中相关的环境法律法规。首先要依据中国具体的国情，加快制定并且不断完善我国商品生产、销售中有关环境保护的法规和标准，是我国在对外贸易过程中的环境管理有法可依。其次，要不断加强经贸活动中对国际环境和资源公约、环保标准、法规的宣传，加大执法力度，对贸易活动中的违法行为公开曝光，依法惩处。最后，要充分发挥广大消费者和全社会的监督作用，让法律在阳光下进行。
4.2 建立我国绿色税收制度
随着绿色税收概念不断推广，我国不断进行税种改革，重在保护和合理利用自然资源，同时进一步控制盒治理环境污染。在调整过程中，我们取得了一定成绩，但我国绿色税收的实施与发达国家相比，没有架构出完整的绿色税收体系；
对于现行的绿色概念的优惠政策较为局限；
没有充分利用消费税引导人们的环保型消费。因此，政府应当尽快
开征环境保护税，充实完善资源税收政策，在进一步完善其他现行保护资源和环境的税收具体措施的基础上，使资源税和环境保护税成为我国绿色税收体系的主要税种，从而构建起一套完整、科学、有效的绿色税收制度。
4.3 实施绿色关税制度
我国现行的关税制度已经初步体现了绿色理念，并取得了一些成效，但至今未真正建立完善的绿色关税体系。因此中国的绿色关税需由“浅绿”进一步推向“深绿”。从目前我国绿色关税的法律地位来看，我国关税的立法背景和立法精神基于生态环境保护内容很少，绿色关税缺乏足够的法律依据。从我国绿色商品和绿色行业的指导目录来看，我国缺乏相关的指导目录，造成政策主管部门调整关税政策，缺乏连续性前瞻性和系统性。从关税的计价方式来看，我国高污染、高能耗、资源性企业因产能过剩竞相低价出口以及我国外贸发展长期形成的以量取胜、价格偏低的困境，因此传统从价计征税款的方式无法使得关税对环保的调控发挥作用。为了充分发挥关税作用，我国亟待构建“宽税基、重激励、硬约束、严管理”的绿色关税体系，制定相关指导目录；
增设税则列号，细化重点产品税目；
调整计税方式。在征收出口关税时，对部分出口商品采用从量税、复合税、滑准税等方式计税。
4.4 深化税制改革，使之向绿色产业倾斜
通过对消费税、资源税、水资源环境税、城市维护建设税等部分现有税种的改革和完善，配合费改税等政策，出台加速折旧、减免税总额控制、具保延期纳税等多种形式的关税优惠政策，加大扶植国内绿色产业发展的力度。首先，对改进设备和技术，减少资源消耗量或提高资源再利用绿的企业给予关税优惠待遇。其次，鼓励企业提高产品的“绿色质量”，对达到国际环保认证标准的企业进行政策倾斜，促使企业改进技术和节约资源。最后，出来继续对“三废”综合利用和向环保产业投资给予税收优惠外，将优惠范围扩大到环保机器设备制造、环保工程设计、施工等领域，并对环保科学技术研究和成果推广进行政策支持。
参考文献
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[3]张宝珍.“绿色壁垒”：国际贸易保护主义的新动向[J].世界经济，1996，（12）.
绿色税收论文范文第4篇
关键词：可持续发展；
环境保护；
绿色税收；
税制结构；
调控
中图分类号：F810.42 文献标识码：B 文章编号：1008-4428（2012）09-36 -02
引言
当前，全球经济一体化与生态环境的关系日益紧张，各国都在制定可持续发展的经济政策。为了有效协调经济增长与生态环境的保护，从欧洲发达国家开始相继开征了具有环保特征的税种，它以保护生态环境和自然资源为主要目的，称之为“绿色税收”。绿色税收的征收能够破解经济发展与环境保护的难题，成为财政政策工具之一，受到了各国政府的重视。对于我国这样的发展中国家而言，经济的快速增长，过度地消耗了能源和资源，人们的生活环境污染比较严重，为此，我国各级政府都制定了相关的环保措施，并在税收政策方面突出了对资源的再利用和废弃物的回收利用，但是，这样取得的效果比较有限，我国应针对现有的绿色税收体系，进一步加强和完善绿色税收体系，开征专项环境税。这样才能促进我国经济和环境的相互协调，实现可持续发展的战略目标。
一、国外绿色税收政策的介绍
由于欧洲的发达国家最早开始了工业革命，在经济上取得了辉煌的成就。但是，这些国家的生态环境遭到了破坏，严重危害了人们的健康。为此，欧洲各国的环保工作开展的也早，并取得显著成效。环保措施之一就是建立了相对完善的环境税收政策体系。这种绿色税收的实施，一方面通过生产厂商的产品收费和消费者的收费，并实施排污交易等市场方法，这些共同发挥绿色税收的调节作用。另一方面，政府采用税收优惠、差别税率等税收政策，鼓励和引导社会资金流向环保领域，产生良好的经济、生态效果。例如：法国的绿色税收政策就是以保护环境为目的，并且提高特定区域的开发，实现经济发展与环保的双重目的，其采取的措施是专项筹资专项使用。绿色税收实行专款专用，这些绿色税收的环保支出由法国环境保护部控制，拨给全国各地的环境保护中心，编制专门的预算，同时，审计院负责监督预算的执行与资金的使用，以便环保中心安排各项支出。再以美国为例，美国的“绿色税收”制度包括对特定化学品征收的消费税、对汽油的征税，对与汽车相关的其他征税、开采税、对固体废物处理的征税等。
二、我国绿色税收体系的不健全之处
我国的经济发展与环境保护的问题由来已久，在改革开放发展经济的初期，人们重视的是经济的增长，忽视了环境问题。此后，由于生态环境的破坏，抑制了国民经济的可持续发展，我国陆续出台政策以保护环境。对于绿色税收方面，我国的绿色税收体系不健全，环境税费政策不完善，税种方面缺少单独开征的环境税。
（一）绿色税收体系缺少税种
当前，我国的环境污染税费主要来源于水污染和固废污染的收费，以及排污费和生态环境恢复费。这样的绿色税收难以发挥应有的环境成本调节作用，难以实现加强环境保护的专门税收收入，缺乏强制性和稳定性的税收收入，削弱了绿色税收的生态环境保护效果。
（二）绿色税收体系中的现有税种的不健全
以资源税来说，我国的资源税的征收范围比较小，税收收入少，不能有效发挥绿色税收的调节经济和保护环境的功能，资源税的缺陷表现为未能实现资源的社会成本定价和可持续成本定价，对于水资源、森林资源等再生资源没有开征资源税。资源税的税率比较低，难以反映资源的市场价格变化，也难以抑制自然资源的盲目开采和开发，给环境带来了破坏。对于消费税来说，一些消费税税目设计不合理。汽车的消费税忽视了燃料状况，难以实现绿色税收引导社会资源投向资源循环利用领域。再以城镇土地使用税和耕地占用税来说，其税率偏低，不能发挥对土地资源的合理保护，导致土地的过度开发和耕地的滥用。
（三）绿色税收体系中的税收优惠形式单一
当前，我国各地政府对环保产业给予了一定的税收优惠，但是项目比较少，还不能形成体系，绿色税收缺乏灵活性和有效性。
三、加强与完善我国绿色税收体系的有效措施
我国各级政府在科学发展观的指引下，高度重视生态环境的保护，并将绿色税收作为财政政策工具，实现有效保护自然资源、研发绿色技术、推广清洁生产技术的目的。绿色税收体系的完善具有促进我国实现可持续发展战略的现实意义。
（一）完善绿色税收体系的税种
通过我国一些地方的绿色税收推广实践，我国绿色税收体系得到了进一步的完善，发挥了环境保护的调节功能，同时自然资源得到了合理的开发。对于资源税来说，实现其调节自然资源的市场供给与需求的平衡，达到合理配置自然资源的效果。要扩大资源税征税范围，将可再生资源、矿藏和非矿藏资源纳入资源税的征收范围。要提高资源税的征收标准，对污染程度不同的资源可实行差别税率。对于消费税来说，同样需要扩大税收征收范围，提高税率。对自然资源的消费行为应进行征税，鼓励和引导消费者和生产者做出有利于降低环境污染的行为选择。对于城镇土地使用税和耕地占用税来说，应提高税率，对于征用耕地而囤地的开发商应加成征收。
（二）绿色税收体系的专项环境税的开征
绿色税收体系的完善必须开征专项环境税。在环境税的税种选择上面，以水污染税、大气污染税和固体废物税为主。在环境税的税率方面，中央政府对环境税每个税目制定不同的税率体系，对每一个税目，把全国分为合理的几个主体功能区，对每个区域设定不同的税率。在环境税的税基选择方面，以污染物的排放量为税基、以污染企业的产量为税基、以生产要素或消费品中包含的污染物数量为税基。在专项环境税的征管方面，依靠各地的各级税务部门，并与环境部门进行合作，实现税收监督与环境监控相配合。
（三）增加绿色税收体系中的税收优惠形式
鼓励企业进行资源回收利用，给予所得税税收优惠。利用差别税率鼓励绿色产品的生产和消费。在增值税中，对有利于环境保护和资源合理利用的产品采取减、缓的优惠税收政策；
在企业所得税的征收中，可以按照其环保设备的投资比例、环保效果评价结果或环保研发投资比例确定享受税收优惠。对环保科学技术研究和成果推广进行税收减免待遇。
四、结论
通过对基于可持续发展的我国绿色税收体系的构建研究，得出我国应在可持续发展战略目标下，建立完善的绿色税收体系，实现对生态环境的有效保护，促进经济社会环境的协同进步。当前，我国较快经济增长的背后，资源综合利用率、能源利用率还很低，在自然环境支撑力不足的情况下，经济的可持续增长就难以实现。经济社会的可持续发展战略的实施，绿色税收的调节手段就更加重要。我国通过调整经济结构和产业升级，推行清洁生产技术，建立生态产业园区，提高了资源的利用率，同时，以绿色税收实现调节环境成本，这些都有利于环境的保护。我国绿色税收体系的建立和实现，需要社会各界的协同推动，要在社会上创新和推广开发绿色技术、鼓励绿色消费，实行绿色核算，这些措施作为绿色税收体系实施的保障支撑力量，推动我国经济社会的可持续发展。
参考文献：
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作者简介：
绿色税收论文范文第5篇
Abstract: Based on analysis on development status of Chinese green economy and taxation policy system, this paper makes use of economic theory and public finance knowledge to explore the reform path which is suitable to Chinese economy. Finally this paper draw a conclusion that Chinese taxation system need further development, and suggest that the government should enforce reforms on turnover tax system, income tax system and secondary tax system.
关键词:绿色经济;税收制度;税制改革
Key words: green economy;taxation system;reform of taxation system
中图分类号:F812文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)20-0031-02
0引言
改革开放以来,我国经济高速增长,但进入21世纪以后,人口、资源、环境与经济增长之间的矛盾日益凸显,我国的经济增长面临瓶颈,因而单纯追求经济增长已不是我国经济发展的战略目标。对此,党和国家顺应形势提出了“发展绿色经济”的战略规划,其中最为重要的就是可持续发展目标。可持续发展是指既满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展,它对传统理论进行了拓展,即发展必不可少,但是发展必须注重与资源环境的相协调,在不超越环境承载能力的基础上更好的实现经济发展。在具体内容方面,可持续发展涉及可持续经济、可持续生态和可持续社会三方面的协调统一,要求人类在发展中讲究经济效率、关注生态和谐和社会公平,最终达到人的全面发展。
实现绿色经济的关键是实现资源的持续利用。一方面,资源是经济发展的物质基础,另一方面,经济发展造成了资源的消耗,因此,要实现资源使用的横向和纵向均衡以促进资源与经济发展的动态均衡,从而为可持续发展提供保障。
发展绿色经济要求经济、社会和生态环境的全面协调发展,而在现代市场机制下,资源通常无法自主实现优化配置,经济发展与社会发展以及生态可持续发展的自发协调通常难以实现,因而政府干预措施显得尤为必要。经验表明,税收作为政府宏观调控的常用手段,能够通过价格机制有效的引导生产、消费以及收入分配格局,进而调节资源配置的方式和资源使用的数量。而且在倡导绿色经济的背景下,税收的职能必将多元化,一方面,其要保证生态环境的良性运转,另一方面,又要在此基础上促进经济发展和社会发展。因此,构建一个科学的税制体系以满足绿色经济的要求显得至关重要。
1我国绿色经济发展现状
作者认为,发展绿色经济不是单纯的发展生态保护和资源节约,也不是单纯的经济发展或社会发展,而是以人为中心的自然与经济复合系统的绿色经济。绿色经济要求人类在重视生态环境的基础上,促进经济发展和社会公平。绿色经济要求国家在经济、社会和生态环境三方面实现“绿色改良”,以下分别论述。
“绿色经济”既要注重经济结构和产业结构的合理,又要注重区域经济的协调发展。改革开放以来,我国经济发展取得了显著成就,经济总量、国际地位和人民收入水平都有了显著提升。但是,现阶段我国经济发展仍暴露出诸多问题,表现在消费需求偏低,第三产业比重偏低导致资源消耗严重,区域经济发展失衡。这些均在一定程度上阻碍了我国经济的可持续发展。而美国和全球金融危机给我国经济发展提供了良好契机,即我国应尽快实行产业结构和需求结构的调整和升级,推进经济增长方式的转变,不断完善宏观调控方式以促进我国经济的可持续发展。实现“绿色经济”。
“绿色社会”要求消除贫困、提高生活质量、保障公平,最终实现人和社会的全面发展。现阶段,我国的收入分配差距正逐渐拉大,贫困问题日渐突出,而教育作为社会发展和人类发展的重要影响因素也面临着资源配置不均的状况。因而从总体上看,社会公平问题正成为影响我国社会可持续发展的不利因素。
“绿色生态”是绿色经济的重要内容,也是从字面理解的最本质方面。我国的生态环境虽有些局部改善,但总体趋于恶化已成定局,资源短缺、环境污染给我国经济发展带来很大压力,并且已成为我国实施可持续发展战略所面临的主要问题。发展循环经济是实现绿色经济的有效手段,我国在发展循环经济方面虽取得了一定成效,但政策措施仍有必要进一步深入以给可持续发展提供保障。
总体而言,尽管我国的经济发展取得了显著成效,但是经济发展本身、社会和生态环境尚存在诸多问题,不利于我国发展绿色经济。因此,如何解决当前我国经济、社会和生态环境发展中存在的诸多问题以促进各方面协调发展成为当前“绿色经济”战略应解决的紧迫现实问题。
2绿色经济目标下我国税收制度与政策现状
税收是调节经济社会发展的重要工具。在前一节针对我国绿色经济发展现状分析的基础上,本节进一步分析现阶段存在于我国税收及准税收费体系中不利于绿色经济发展的若干因素。
从经济增长视角看,我国现阶段的税制结构不合理,不利于经济增长,现行的若干税收政策不利于实现产业结构优化升级,不利于新兴产业和环保产业振兴,而且若干税收优惠政策在鼓励企业自主创新节能减排方面作用有限。这些构成了影响我国绿色经济发展的税制瓶颈。
从社会发展视角看,现阶段,我国税制在调节收入再分配中存在诸多问题,主要表现在所得税的调控杠杆作用尚未充分发挥,社会公平不能得到有效保障,进而难以制止高收入消费群体在消费资源时的浪费行为。此外,我国第三部分税收政策也存在一些问题,导致税收尚未在第三次分配中发挥协调作用。这些成为了影响我国绿色经济发展的显著负面因素。
环境保护视角看,我国现行的以资源税为主体的生态税制没有实现对生态资源合理利用的有效规制,导致资源过度开采和环境,生态可持续面临危机。
综合以上方面不难发现,我国现行税制尚存在诸多弊端,在实现绿色经济的目标下有待进一步完善。而作为国家财政收入的一部分,我国的准税收费体系也应当发挥其调控职能。但是,作为政府收费体系中的一大部分,社会保障费制度存在筹措渠道窄,刚性不足,统筹层次低,征收不规范,缺乏公平性并且容易引发道德风险等现实弊端,这些显然不利于保障社会公平进而促进社会“绿色发展”。而作为实现环境污染控制的政策工具,排污收费也存在诸多弊端,在未来能否进一步发挥其作用尚不明确,因而排污费也具备改革的必要性。此外,通过对我国其他行政收费历史和现实的考察,不难发现,尽管我国对违规行政收费的清理作出了较大努力,也取得了显著成效,但是企业和居民承担的行政收费压力仍然偏重,减负工作仍需向纵深发展。
3政策建议
为更好的发展绿色经济,我国需要在已有税制的基础上,以“结构性减税”为基本导向,推进我国的新一轮税制改革。具体说来,要积极推行新一轮税制结构性改革,要遵循兼顾效率和公平的原则、简化税制、稳定税负、合理分权、稳步推进的基本原则,逐步建立税系完整、主次分明、调控适度、简便管理的税制结构,推行优化流转税系、完善所得税系、健全辅助税系等方面的措施改革。
优化流转税系,一方面,合理配置流转税系各税种,形成增值税中性调控为主,消费税、关税非中性调节为补充的流转税系结构;另一方面,规范流转税系各税种,特别是流转税系的主体税种,完善税制,调整征收范围,适度降低流转税在税制结构中的地位和作用。
完善所得税系,一方面,开征社会保障税,完善税系;另一方面,完善所得税系各税种。从而提高所得税收入比重,增强所得税系的总量调节和自动调控能力,改善税制结构,公平收入分配,促进社会绿色改良。
健全辅助税系,主要是完善和优化财产税系、资源税系,同时开征一些新的税种如环境保护税等。既发挥辅助税系的特定调控作用,又保持辅助税系占税收收入的一定比重。例如,财产税可以防止收入过度集中于主体税种,稳定宏观税负;资源税可以抑制企业和家庭浪费自然资源的意愿,加强人们节约资源的意识,并促进产品和技术的环保创新。推进我国新一轮税制改革的最终目的是充分发挥税收的调控杠杆职能以实现经济、社会和环境相协调,促进我国经济的可持续发展。
参考文献:
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