企业股权收购在现代企业实现自身重组的过程中占据重要地位，现代企业通过自由实施股权收购的决策与行为，客观上可以达到企业综合竞争实力明显提高目标。但是与此同时，实施股权收购行为的企业应当按照现行税法来负担下面是小编为大家整理的税收筹划思路【五篇】【优秀范文】,供大家参考。
税收筹划思路范文第1篇
关键词：企业股权收购；
纳税筹划；
完善思路
企业股权收购在现代企业实现自身重组的过程中占据重要地位，现代企业通过自由实施股权收购的决策与行为，客观上可以达到企业综合竞争实力明显提高目标。但是与此同时，实施股权收购行为的企业应当按照现行税法来负担企业纳税成本，其中包含了多种类型的法定纳税种类。目前面临激烈的行业市场竞争，现代企业必须要深刻认识企业纳税筹划工作融入企业股权收购全过程的必要性，运用科学思路来拟定企业纳税筹划的实施规划，帮助企业实现纳税负担减轻的目标。
一、企业股权收购中的主要纳税种类
（一）营业税与增值税
在增值税的法定应税行为范围内，目前并不包含股权收购行为。然而对于多数参与股权收购的现代企业来讲，企业存货与企业固定资产都应当包含在非股权支付的范围领域［1］。股权收购的参与企业由于受到以上因素影响，则必须要遵守现行税法来进行企业增值税的足额缴纳。经过营改增的重要税法转型改革举措以后，现行税法条例针对增值税的法定适用范围进行了拓宽，并且将支付无形资产与转让企业不动产的两种关键行为都涵盖在增值税范围。
（二）企业所得税
企业所得税构成了多数现代企业必须缴纳的关键税收种类，处理企业所得税的途径方法目前可以划分为一般性以及特殊性的两种税务处理手段［2］。现代企业如果有必要实施全面重组工作，那么企业支付对价的关键方式就是企业股权支付。在此过程中，企业收购以前的各种类型负债与资产将会保持原有的税收计量基础，从而做到准确判断转让支付股权的企业经济利润损失以及收益数额。在一年的时间期限内，实施股权收购行为的企业应当禁止出现再次转让股份的现象。
（三）契税、土地增值税与印花税
在某些情况下，涉及联合经营行为或者投资行为的企业会选择房地产作为参与投资的基本要件，因此就会涉及土地增值税的依法缴纳过程。企业现有的土地使用权、企业股权与房屋所有权如果保持原有主体状态，那么企业不必缴纳特定比例的契税。除此以外，股权收购的参与企业主体应当准确计算土地增值税与印花税，结合产权转移的收购合同基本条款规定来确认以上两项税款缴纳比例与方式。
二、企业股权收购中的纳税筹划要点
近些年以来，参与股权收购的各个行业企业比例数目正在日益增多，客观上决定了企业股权收购的要素选择过程表现为复杂性。通常情况下，企业拟定纳税筹划的总体实施方案应当能够综合判断与考虑被收购企业性质、对价支付的方式、股权收购的预期绩效利润等要点。具体在合理确定企业的纳税筹划思路方案时，企业负责人员应当重点关注于以下举措：
（一）被收购企业的选择
被收购企业的种类与性质将会给股权收购成本带来直接影响，企业如果要达到税费节约的目标，那么对于被收购企业的种类性质应当着眼于综合判断，从而选择适宜开展股权收购业务的最佳企业对象。股权收购企业如果选择了政府重点倾向扶持的被收购企业作为对象，则企业通常可以享有减免特定比例税费的待遇［3］。与此同时，企业针对境外的被收购股权企业应当谨慎进行选择，这是由于境外企业涉及差异化的税收计算方式，企业必须要运用谨慎态度来进行应对处理。
（二）对价支付方式的选择
企业在收购其他企业的股权时，必须要按照收购合同来进行对价支付工作。但是实际上，收购股权企业如果选择了差异化的对价支付方式，那么企业的税收缴纳比例与金额也将会体现差异性［4］。通常情况下，企业如果选择了运用固定资产以及无形资产来偿付股权收购对价，那么不利于企业减免自身的税款缴纳负担。与之相比，企业如果选择了股权对价支付或者有价证券的对价支付模式，则可以达到灵活减轻企业现有税负的目标。由此可见，对价选择方法将会给企业的纳税筹划总体实施方案带来不可忽视影响。企业负责人员在选择各种不同的对价支付模式时，应当经由全方位的判断与考虑。
（三）准确评估股权收购绩效
股权收购绩效只有在得到准确科学评定的基础上，才能为企业科学确定纳税筹划总体方案提供必要支撑。企业负责人员针对股权收购产生的预期绩效利润应当能够客观进行评估，旨在综合评定企业现有的盈利能力、债务偿还能力、资产管理能力与经营获利能力。企业如果有必要完成自身的重组工作，那么关键性的前提因素就要体现在准确评估收购股权绩效，据此给出合理完善与优化股权收购思路方案的对策。股权收购企业应当善于利用优惠性的政府税收扶持与倾斜政策，旨在合理判断确定股权收购产生的预期绩效，运用更加灵活的实践举措思路来转变现有的企业纳税筹划模式［5］。企业针对现有的会计核算业务手段亟待加以创新优化，依靠全新的企业会计核算手段来准确评估股权收购绩效。单位会计人员通过汇总会计数据的原始资料表单，应当可以归纳得出详细与完善的会计基础数据信息，有益于会计工作运行实效得以明显提高，切实保障了会计核算基础数据的精准性。会计集中核算的基本含义就是企事业单位的财政管理机构通过专门设立会计核算职能中心部门的方式来执行会计核算任务，对于企事业单位原有的出纳岗位人员以及单位会计岗位进行取消，并且保留单位财务层面上的自、资金分配使用权利以及资金占有权利。在会计岗位人员的委派模式基础上，对于报账员的重要职能岗位进行单独设立，从而达到集中实施会计核算业务的目标。由此可见，会计集中核算的明显实践优势就是全面融合会计监督职能、会计核算职能、会计服务职能与会计管理职能，会计集中核算具有合理优化利用单位财务资源、保障会计核算结论与数据精准性、确保会计岗位职务独立性等重要实践作用。会计集中核算最为关键的优势应当体现为单位会计人员统一展开各项核算业务，会计核算业务不再零散分布于企事业单位各个岗位。会计集中核算的重要实践举措在当前阶段时期已经得到了全面推行，企事业单位的会计职能部门以及会计业务人员可以做到统一负责会计核算事务。表1为纳税筹划手段运用于企业股权收购的具体实践要点。
三、企业股权收购的纳税筹划完善改进思路
企业纳税筹划的基本思路要点在于科学策划企业现有的涉税业务开展运行方式，旨在完整规划企业在当前时期阶段推行实施的完整纳税操作方案，节约企业纳税经费与成本［6］。因此从根本上来讲，企业纳税筹划应当属于企业成本管理体系中的核心组成要素，现代企业针对纳税筹划工作务必给予重视。在现状下，企业股权收购的开展运行过程一般都会涉及营业税、增值税、契税、土地增值税与企业所得税等纳税种类。完善与调整纳税筹划思路应当综合考虑多个层面因素，而不要简单局限于特定层面的企业税收因素。企业如果有必要进行重组工作，那么通常都会涉及企业原有纳税规划方案的调整转变。在此过程中，负责实施企业纳税筹划工作的人员应当紧密结合企业纳税种类以及股权收购模式，运用灵活的多元化思路来调整企业原有纳税筹划方案。完善企业纳税筹划总体方案的举措思路重点体现为促进主营业务的预期经济收益提升，同时还会涉及企业本身的债务偿还能力提高。为了实现以上的目标与宗旨，那么企业中负责实施纳税筹划的具体人员应当进行综合判断与考虑，合理节约企业纳税成本，促进企业的总体盈利水准与能力提升。四、结语经过分析可见，企业纳税筹划的重要实践工作应当完整融入贯穿于企业开展股权收购事务的各个环节过程。企业股权收购在企业重组与合并的实践中占据关键地位，同时也构成了企业扩展现有业务经营种类规模的最佳渠道方式。具体在完善与创新企业现有的纳税筹划总体思路方案时，关键举措应当体现在被收购企业的选择、对价支付方式的选择、准确评估股权收购绩效等层面，借助于纳税筹划手段来促进企业的总体经营实力提升。
参考文献
［1］贺建涛.国有企业股权收购的纳税筹划相关问题研究［J］.现代国企研究，2019（18）.
［2］李霞.关于企业股权收购的纳税筹划及绩效探讨［J］.财会学习，2019（19）.
［3］黄存贯，刘俊.对企业股权投资所得税纳税筹划的一点思考［J］.财务与会计，2019（3）.
［4］张捷.促进企业重组企业所得税纳税筹划［J］.东方企业文化，2019（21）.
［5］郭滨辉.股权转让所得税税政及税收筹划研究［J］.会计之友，2018（9）.
税收筹划思路范文第2篇
P键词：营改增；
建筑施工企业；
税收筹划
建筑施工行业不仅具有传统行业的一般特性，还具有建筑业独有的管理特点，比如人力资源不稳定、管理层次复杂、基础薄弱、粗放式以及外延式的发展模式等等。营改增之后，这些独有的特点可能会给企业带来业务、资金、发票流转方向不一致的税务风险，在改革初期企业也会面临税负增加、管理成本上升等困难。企业面对这种新形势，应该立足于新的经济和政策环境，结合企业自身发展情况，积极进行税收筹划，对于企业健康发展和获得长远的经济财富具有重要意义。
一、营改增以及税收筹划的简单介绍
营改增即营业税改征增值税，是国家为减少企业重复纳税，减轻企业税收负担的一项重要改革。其从2011年开始进行试点改革，直到现在，已经覆盖几乎所有领域，对各行各业产生深远影响，是推动国家经济发展的重要举措，其最终目标是为了实现增值税立法。
税收筹划是指企业在符合国家法律和税收法规的前提下对将要进行的生产经营活动之前进行筹划和安排。税收筹划具有合法性、事前筹划性和明确的目的性。这项活动有利于企业有效率的对经济行为进行选择，对增强企业竞争力，加强国家发挥税收杠杆的作用，增加国家收入具有重要意义。
二、营改增对建筑施工企业的影响和存在的问题
（一）抵扣链条不完整
营改增实行后，很多建筑施工企业就面临税负不降反增这样的困境，很大原因就在于抵扣链条的不完善。对于交通建筑施工企业来说，合作的供应商或分包方（施工队）还存在许多是自然人，无法提供增值税专用发票或只能取得3%税率的增值税专用发票，从而供应商或分包方成本中本身可取得进项抵扣的材料、设备就实现不了抵扣，从而使整个上下游抵扣链条不完整、不充分，客观上导致了税负的增加。此外，建筑施工行业许多作业环节机械化程度低，人工、地材占比高，也对企业的税收管理造成了不利的影响，增加了税收负担。
（二）对企业税负的影响
实行营改增最重要的目的是为了减少重复纳税环节，减轻企业税负，但是就目前阶段来看，这项改革的实施对于很多建筑企业来说并没有达到目的，企业税负反而有所增加。这是由于我国建筑企业的管理水平参差不齐，国家在对市场票据管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企业虽然实行了营改增，但是没有全面掌握该政策，不能很好的实现快速转变，改革不彻底，管理上出现了困难，甚至采取“鸵鸟政策”，没有达到减轻税负的目的。
（三）对分包挂靠的影响
建筑企业管理普遍存在“以包代管”模式，总包方和分包方之间存在分包结算严重滞后，甚至工程接近完工还未签订合同。这就会导致进项税抵扣不及时，总包方需要垫付本该抵扣的增值税，造成前期资金压力较大，同时还存在虚开增值税发票的风险。而对于挂靠经营，双方从表面上看是利益共同体，但是在实际活动中，挂靠方实际属于各自经营的状态。被挂靠方和挂靠方往往存在收款方与合同主体、发票开具主体不一致的现象，给总承包企业带来了法律风险和审计风险。
（四）对企业纳税管理的影响
建筑施工企业实行营改增之后，需要增加发票管理岗位，购进税控装置等，管理成本大幅提高。此外会计核算科目明显增加，核算的方式也变得更加复杂，对财务人员的业务素质提出了更高的要求。因此，建筑企业的增值税发票管理体系、核算体系等建设亟待完善，企业在纳税管理工作方面的的重点也应有所转换。
三、建筑施工企业进行纳税筹划的策略
（一）合理选择与培育供应商，上下游抱团发展，共同降低税负
一是建议建立供应商（包括分包方，下同）信用评价体系，引导供应商成立法人主体，对于有法人主体或一般纳税人的要予以倾斜，建立尽量不与自然人合作，一般纳税人优先的制度。目前建筑企业税负增加的很大一个原因在于合作的伙伴还是自然人不能够开具增值税专用发票，所以企业一方面应该尽量选择具有一般纳税人资质的供应商合作；
另一方面要引导自然人注册成立个体工商户或企业，可以代开3%税率的增值税专用发票，从而可以尽可能多的获取增值税专用发票，进而获得更多的进项税抵扣，帮助企业减轻营改增初期的税收负担。
二是要积极鼓励供应商成为一般纳税人，要鼓励供应商进行规范管理，取得进项抵扣，降低税负。营改增从其本质原理上来说是可以降低整个社会的税负，但实际效果出现偏差的一个重要原因就是简易计税的存在，导致简易计税企业取得的进项未能很好的进入抵扣链条中。所以只有鼓励施工企业上下游都成为一般纳税人，使抵扣链条真正打通，实现充分抵扣，才能实现税负的整体下降。
（二）提升施工企业基础管理能力，避免“以包代管”
对于施工企业今后必须得提升自身的专业化施工能力，而不能继续走以前的挂靠收取管理费的老路。挂靠行为实质上为“以包代管”，不仅会对企业带来巨大的行业风险与经济责任风险，从税务角度来说也是容易导致增值税发票虚开的高危区域。此外，施工企业还要加大机械设备投入，提高机械化施工水平，实行“机器换人”，从而增加抵扣，增加利润。
（三）按单项目做好税收筹划，并与绩效考核挂钩
建筑施工企业应按单项目做好税收筹划工作。做好税收筹划工作一方面是避免税收损失，控制税负；
另一方面是基于目前建筑施工企业粗放型的管理模式可以有效地预防增值税发票的虚开。对于目前项目成本预算已经做得不错的建筑施工企业来说，做好项目的税负测算相对来说会简单很多，只要进行相应的价税分离即可。但对于原先预算基础薄弱的施工企业来说，急需要补齐这块短板，否则会给企业带来很大的税务风险，比如一开始未重视税务管理，临近工程项目结束了，发现税负过高，于是铤而走险购买虚开的增值税专用发票，或是“以包代管”项目由实际施工人购买虚开的增值税专用发票给公司。
（四）规范合同管理，进行全生命周期流程管理
建筑施工企业管理的核心之一是合同管理，而我们进行的增值税税收筹划的最主要抓手也是合同管理。我们财务人员需要积极地参与到合同的前期谈判中去，一定要在合同中有专门的发票条款。同时对合同要进行全生命周期的流程管理，也即从合同的谈判、签订、执行、结算、审计、终止，一路都要有增值税管理的思路在里面，比如严格坚持先拿发票后付款的原则等。
（五）使用好信息化手段，加强财务集中管控，建设财务共享中心
面对建筑施工企业普遍存在粗放式管理的情况下，一定要加强信息化手段的使用，一是实现票据集中管理，资金支付集中审核，从而实现对项目交易真实性的全程把控，严格做到“四流一致”；
二是要对进项、销项使用信息化手段进行管控，进而实现纳税申报半自动化，也便于进行进销项平衡；
三是有条件的企业要建设财务共享中心，便于对财务账务、税务的集中管控，从而有利于税收的统一筹划。
四、结束语
从现阶段短期来看，建筑企业实行营改增会给企业带来税负增加、税收管理风险增大等负面影响，但是从另一方面来说，这是建筑企业一个发展的新契机，企业可以借助这个机会更新管理模式，革新思想观念，提高管理水平，规范管理机制。建筑企业只有在这个改革的节点上，做好税收筹划，未雨绸缪，帮助企业平稳度过营改增初期，为企业长远健康发展奠定良好的基础。
参考文献：
[1]张永芹.企业税收筹划的基本思路和方法[J].财务审计，2016（19）.
[2]翟蓉芳.“营改增”背景下黄金矿山企业税收筹划新思路[J].税务园地，2016（12）.
税收筹划思路范文第3篇
【关键词】税收筹划；
平行思想；
六帽思维
1 税收筹划的思想
随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人生产经营活动中不可或缺的一部分。严格意义上的税收筹划，应当与税收立法意图保持一致，不违背税收法律规定。这就不得不联系到税收筹划的本质，即在税收法律的框架下，寻求变通和转化。古人云：穷则变，变则通，通则久。笔者认为，税收筹划方案的设计过程，是一种智慧的体现，是一种思维的创造，通过思考进而设计筹划方案，最终打破传统意义上制度和环境的约束。在一定意义上，税收筹划的设计应是充分的、有效的，这一点可以借助平行思想来实现。
2 平行思维与平行思想理论
平行思维。不同的思维方式可以用六顶颜色各异的帽子来呈现。设计者每次使用一种颜色的帽子，然后用这顶帽子所指示的思维方式进行思考，循而往复。将6个观点平行展示出来，彼此之间并没有对原始判断的冲击，没有对与错。平行思维就是一种真正的对于问题的探索过程。白色是中性的，客观的，白色思考帽是信息和资讯的象征；
红色思考帽象征着感觉、情绪、直觉以及预感，将情感与直觉的主观表达变得合法化；
黑色思考帽象征着谨慎、批评以及对于风险的评估；
黄色思考帽象征着正面的逻辑；
绿色思考帽用以指导创造性的努力；
蓝色思考帽处理的是关于思维的修正以及如何掌握思维的全部过程。
平行思想，最早由爱德华博士提出。其核心并行的理念，包括不轻易判断，充分接受各种假设的可能性，把他们并排在一起，在各种可能性中“设计”未来。平行思想即在理论研究和实践中运用平行思维的方式来分析问题和解决问题。其实平行思考是一种促进创新的思考方式，将这种思考方式引进到税收筹划中可以让我们在纷繁复杂的经济业务，浩如烟海的税收政策中领悟到个中奥妙，理清内在规律，寻找到解决问题的途径和方法。平行思想应用到筹划中，一方面让我们更加全面完整地认识所要解决的问题，另一方面启发我们的思路，让我们在既有的条件下冲破各种障碍和挑战，灵活的思考问题，提出具有创造性的解决方案。
3 案例分析
下面我就结合一个企业所得税的税收筹划案例来分析平行思想在税收筹划中的实际应用。
博智软件开发有限公司是2002年1月1日开办的企业，主管范围为计算机硬件软件的开发、生产、销售。其自主研发的远程控制软件，获得省信息产业厅软件产品登记证。该企业当年即获利，应纳税所得额为120万元，按25%的税率缴纳企业所得税。但由于其他原因，预测该公司2003-2007年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额为-900万元、-600万元、-300万元、0和1800万元。2008年（2007年上报资料的认定）企业被批准成为软件企业，同年因企业符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发[2008]第172号文件）的规定，经企业申请被国家有关部门评为高新技术企业。同时根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”企业适用15%的税率。根据以上情况，公司预计2008-2012年的应纳税所得额为8000万元/年，折现率为10%。
首先，我们运用白色帽子来进行思考，即搜集各种信息。
第一，从企业现有的运行情况信息入手。2002年，博智软件开发公司是新办企业。但无税收优惠，公司应纳企业所得税为30万元。2003年度企业应纳税所得额为-900万元，企业所得为0元。2008年企业被同时认定为软件企业和高新技术企业。据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第二款规定，博智软件公司的获利年度为2002年，2002年进入了“两免三减半”的税收优惠时期，2002年与2003年为两免时期，2004-2006年为减半年度。同时根据税法规定，享受高新技术企业优惠的企业所得税税率为15%，博智软件开发公司2007年适用企业所得税率为25%，2008-2012年适用企业所得税率为15%。该企业各年度纳税情况见表1：
表1
博智软件开发公司2002-2012年企业所得税流出的现值（基准点2002年1月1日）为2818.87万元。通过上述信息，不难发现博智软件开发公司在2002-2006年应该享受“两免三减半”期间，并未享受到任何的所得税优惠。
第二，考虑当下的税收政策信息。随着2008年《企业所得税法》的实施，仅有软件、集成电路产业保留了再投资退税优惠政策。因此，这一政策形成的税收优惠洼地，有可能吸引更多资金投向软件、集成电路产业，这将对促进产业的发展壮大产生巨大的作用。
第三，我们还需要什么信息。享受税收优惠需要较为严格的前置条件和要求，而企业在成立初期，不大容易能申请到软件企业的资格，在进行税收筹划获得认定之前，企业往往就已经取得收入。税法规定，企业享受优惠的时间为开始获利年度，但因企业未认定资质而不能享受税收优惠。自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。为了充分利用税收优惠政策就需要我们尽量推迟获利年度，了解企业发生的成本、费用、收入、折旧等情况。
第四，我们缺少什么信息。筹划人员应该了解软件企业的生产销售等一系列的工作流程，熟悉软件企业的特殊性，包括资产属性的确定等。当然传统意义上讲，在实际的筹划中有效的信息收集是建立在一定税务知识和相关筹划经验的基础上的，但在平行思考中，一些看似无关的信息例如企业的发展史、企业的诚信度、企业的发展阶段、企业的成员构成等也可能对于筹划的思路和方法造成影响。
其次，我们用绿色思考帽来思考。
在税收筹划中指的是筹划方案的制定。
对纳税筹划前的经营活动做出一些假设：2003年3月发生的自有房屋装修款150万元，未达到房产原值的50%；
2007年的12月一笔赊销销售收入420万元，相应的成本为240万元。2008年1月1日企业购入一台研究开发设备，单位价值在9000万元。根据相关法律规定，企业按双倍余额递减法（5年，预计净残值为0，下同）实行加速折旧，2008-2012年的折旧额依次为3600万元、2160万元、1296万元、972万元、972万元。
【方案一】对发生的费用和收入进行调整
（1）房屋装修提前到2002年进行，经过调整后的2002年亏损金额为30万元。
（2）2003-2006年的应纳税所得额分别为-900万元、-600万元、 -300万元、0。
（3）2007年的12月一笔赊销销售收入420万元，相应的成本为240万元，相应的应纳税所得额为180万元（可以合同中约定的收款时间为次年1月，相应的2007年的企业所得税税前所得为1620万元），弥补以前年度亏损后应纳税所得额为-210万元。
（4）2008年的应纳税所得额为7970万元。
（5）2009-2012年的应纳税所得额为8000万元/年
通过上述费用与收入的调整后，博智软件开发公司的获利年度向后推延到2008年度。博智软件开发公司2008-2009年免企业所得税；
2010-2012年应纳企业所得税为600万元/年。博智软件开发公司2002-2012年企业所得税流出的现值（基准点2002年1月1日）为695.09万元。
【方案二】对设备折旧方法进行调整
在方案一的基础上。博智软件开发公司对设备折旧方法由余额递减法改为平均年限法，年折旧1800万元（预计净残值为0）。通过调整后，博智软件开发公司的应纳税所得额和应纳企业所得税情况见表2：
表2
博智软件开发公司2002-2012年企业所得税流出的现值（基准点2002年1月1日）为634.07万元。
当然还可能存在其他中设计的方案，也许不同的方案所节约的税收不同，我们大多数情况下会选择节税力度比较大的，但在一些情况下，一种方案虽然节税的数量不是很大，但相比较其他方案来说，在风险上，在企业战略发展上会更胜一筹。也许不同的方案会存在着一些冲突、矛盾还有不合理的地方，但是都可以在初期的筹划中予以考量，一方面这样利于开拓思路，另一方面随着时间、地点、条件等发生变化，一些看似不合理的方案也许会解决相应的问题。绿色思考帽着重是一种新思路的探索，抛掉一切固有的思路和设想，当然是建立在固有现实的基础之上的。
最后，让我们用黑色思考帽来考虑筹划中可能存在的风险。
任何筹划都存在着风险。所以在思考过各种可能的方案后，要排查每一种方案可能涉及到的风险，力图将风险降到最低。
首先是软件企业的认定条件。享受软件企业的税收优惠存在严格的前置条件。如某电脑软件开发公司申请国家重点软件企业迟迟没有通过，经查，原因在于企业以前申报国家规划布局内重点软件企业时，曾提供虚假材料或内容、数据失实，导致被判定“终止其认定申请”。
其次，外购软件的资产确认。外购的软件被确认为固定资产还是无形资产，其产生的税收负担是不同的。因为在企业不同的经营环境下，不同的确认方法产生的现金净流量是不相同的。根据相关文件可知，外购计算机附带的软件，主要是依据软件单独计价与否来划分为无形资产还是固定资产。将软件确定为无形资产还是固定资产在增值税处理上存在差别。综合分析增值税有关规定可知，没有发现对无形资产中所含增值税不能抵扣的规定。
白色、绿色和黑色贯穿了整个筹划的过程。它能更好的引导设计者创造性的解决问题，而不是局限于传统的线性和垂直思考中。在筹划中，笔者认为另外三种颜色的帽子是一种辅工具，对于筹划思路的影响不是很重要。
在筹划中，黄色帽意味着税收筹划所带来的正面影响。它包括筹划所带来的企业成本的降低，经济运行效率的提高，企业的战略发展等，也包括对于税收规则制定者来说，不断提高税收法律规则制定的科学性和有效性。
红色帽在实际的筹划中主要在于税务筹划人员的相关实战经验，对于企业不同问题的特殊性有敏锐的洞察和把握，还包括与其他领域如会计、法律、管理等的沟通和交流。
用蓝色思考帽反思整个筹划的过程也是一个系统思考的过程，并且可以相应的改进意见。这是一个将问题放在一个更高角度来审视的过程。筹划者从一个全局的角度来把握筹划问题。首先对博智软件开发公司的企业盈利情况进行操作是否能在实际中完成。即便降低了相应的所得税，相应的增值税会不会上升，这主要取决于该企业是否是增值税一般纳税人，软件中的增值税是否可分离。其次，方案二中购进设备及软件的摊销时间应当根据企业的具体情况具体掌握。如果企业处于亏损期，预计亏损在5年内不能弥补时，将软件作为无形资产确认后，剩余的无形资产和固定资产尽可能按2年以上的期限进行摊销，将折旧或摊销金额后延。
综上所述，平行思想给税收筹划提供了一个新的思考角度，因为筹划本身是一种设计，而设计需要打破固有的局限和束缚，所以通过运用一种创新的思维方式――平行思维，可以让这种设计变得更加灵活具有新意，从而能更好的面对错综复杂的税收政策和各方面的限制，从思想上发生根本的转变。
【参考文献】
[1]蔡昌.最优纳税方案设计[M].中国财政经济出版社，2007.
[2]庄粉荣.纳税筹划实战精选百例[M].机械工业出版社，2007.
[3]爱德华.平行思维[J].新浪潮，（1）：121-121.
税收筹划思路范文第4篇
关键词：企业纳税筹划；
设计流程；
税收法律法规；
人员素质
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）19-0125-01
在我国企业进行纳税筹划是市场经济体制逐步发展和完善的结果。企业通过事先进行纳税筹划使该经营活动在适当的时间和地点发生，能给企业带来很多的好处，但筹划不好也会给企业带来不小的损失。企业进行好纳税筹划是至关重要的，在进行纳税筹划的前、中、后需要全方面考虑。
首先，了解在我国进行纳税筹划还存在有哪些局限性，以便于更好的制定相关法规及提高筹划的效率和效果。纳税筹划的局限性主要表现在：税收法规与会计法规存在一定的差异；
筹划过程中存在的不确定因素；
纳税筹划人员的筹划水平不高；
征纳双方所处的低位不同。
其次，在了解了纳税筹划的局限性后就该明了该如何改进才能为有的放矢的进行筹划为企业真正节约税务成本。这些改进措施主要有：研究掌握税制变化规律；
把握好筹划与避税、偷税的界限；
纳税筹划要树立超前意识；
要有长远的眼光；
树立经济效益最大化概念。
其三，纳税筹划的目的：企业要明白自己为什么进行纳税筹划。（1）直接减轻税负；
（2）涉税零风险；
（3）获得资金时间价值；
（4）实现财务目标。
纳税筹划是一种实践性很强、综合性很强的纳税运作技巧，它存在于企业的经济业务之中，离开企业经济业务谈纳税筹划就好比空中楼阁，根本谈不上纳税筹划的现实意义。纳税筹划是一项事前行为。企业在经济业务发生前就应该考虑企业生产经营各环节或经济业务各环节的纳税问题并制定纳税筹划方案框架及具体的方案设计思路。整体纳税筹划框架设计是以精通财务及税法为前提，整合财务、税务及相关经营管理流程，以税务检测防范涉税风险。
通常企业可以通过以下几个方面来检测企业自身纳税安全状况：（1）企业在筹建阶段考虑到哪些税是否进行过税负测算·很多企业在实际中只管先注册什么都不考虑，事后到经济业务发生了，税务局让交税了又委屈到让交的税好多。（2）企业在招聘会计人员时，是否考核过其纳税筹划能力·对很多小企业来说不可能会去请专业的纳税筹划人员，财务人员又不多，但只要企业存在就存在缴纳税的问题，那么财务人员本身如果具有纳税筹划的能力将可以为企业带来不小的收益。（3）是否知道从事行业的税收优惠政策·这将可以为企业节约不少的税务成本。（4）是否对采购人员索要发票事项进行专门培训·基础工作做的扎实更有利于纳税筹划。（5）对外签订合同中付款方式、期限等主要条款，是否考虑过对纳税的影响·即合同的纳税筹划。（6）租赁办公场所或以法人名义贷款购房而由单位使用时是否考虑过纳税事项·流转税、所得税、房产税的筹划。（7）新业务发生时是否咨询过财务人员或税务专家·特别是重大战略决策更需要财税专家的参与。（8）新颁布的税收政策是否在30日内完整得到·及时了解新的税收法规将更加有助于企业的纳税筹划。（9）税务机关在通知查账时是否知道查账的重点·这点就需要看平时和税务机关相处是否很融洽了，如果融洽也会节省不少的税，这是实务工作经验，每位财税工作者都体会过的。（10）是否聘请财税专家定期进行财税风险监测·企业如果出现三条时就说明你的企业可能存在不安全的隐患，出现六条时，则说明你的企业有重大隐患，必须要请专家进行进一步纳税方案设计。
纳税筹划方案是纳税设计的成果，纳税设计依赖于一套科学的设计思想。纳税设计思想作为一种行动指南，对筹划方案设计具有重大的指导意义。纳税筹划设计思想可以概括为管理思想、创新思想、合同思想。纳税筹划就是要达到合法纳税、科学纳税的目的。由于经济活动的复杂性引起纳税活动复杂性，因此可能存在着不同的纳税方案，然后就需要分析，优化选择。纳税筹划方案设计的关键途径是从不同角度考察税负点，纳税筹划方案设计的突破思路是寻找关键契入点，纳税筹划方案设计的定位思路如更需要纳税筹划方案涉及到企业——新办或正在办的企业、财税核算比较薄弱的企业，纳税筹划方案设计中的关键结合点即纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。纳税筹划方案设计基本步骤：（1）对企业基本情况与需求分析进行调查，了解纳税人的需求、基本情况；
（2）企业相关财税政策盘点归类，根据企业业务流程的涉税点对企业现行纳税情况进行评估；
（3）全面分析企业各项涉税事项或者需要筹划事项的各种税负分布点；
（4）确立筹划目标，设计多种筹划方案具体包括可筹划的涉税事项、法律依据、现金净流入量；
（5）筛选纳税筹划方案：对每一个方案进行成本——效益分析，风险（税收政策风险、企业风险）等分析，可操作性分析，逐一排序，确定最终方案；
（6）执行筹划方案，实施跟踪管理，作出绩效评价（修正）。
纳税筹划人员的素质也是筹划方案成败的关键。纳税筹划人员的素质包括：良好的职业道德、强烈的服务意识、大量的知识信息、逻辑思辨的能力。
掌握一定的纳税筹划技术及方法往往更能事半功倍。这些纳税筹划技术有：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术等，纳税筹划方法有：临界点法、增值率法、抵扣率法、成本利润率法、增值税类型选择法、采购对象法、业务转换法等。
综上所述，其实企业要进行纳税筹划这些还远远不够，但这是做好具体筹划的前期工作，筹划本身就是具有事前的，但除了事前筹划，事中、事后的监督跟踪和分析评价也是至关重要的，为企业整体良好运行提高切实保障。随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献
税收筹划思路范文第5篇
【关键词】 税收筹划；
企业所得税税收筹划；
企业所得税法
为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（sec）了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。
一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标
（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化
有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。
一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。
（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险
如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；
为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；
为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。
二、 建立企业新所得税税收筹划的一般原则
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。
（二）成本效益原则
企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。
（三）可行性原则
税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。
（四）有效性原则
对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。
三、 确定新企业所得税税收筹划的基本步骤
（一）搜集和准备有关资料
进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；
最新专业刊物；
生效期内的内部资料等。
（二）制定税收筹划计划
税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如：
1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。
（三）税收筹划计划的选择和实施
一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；
2. 选择节税成本更低的筹划方案；
3.选择执行更便利的筹划方案。
四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议
（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法
1. 企业所得税税法构成要素的税收筹划意义
企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。
2. 适用性分析
如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。
（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法
1. 企业筹资、投资活动中税收筹划的意义
对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。
对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；
不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。
2. 适用性分析
如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。
（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法
1. 新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义
新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。
2. 适用性分析
对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。
【参考文献】
[1] 黄黎明. 税收理论的最新发展. 涉外税收，2004，（02）：77-78.
[2] 方卫平，税收筹划. 上海：上海财经大学出版社，2001，320.
[3] 财政部注册会计师考试委员会办公室. 税法. 北京：经济科学出版社,2006，3-4.
[4] 刘军， 郭庆旺. 世界性税制改革理论与实践研究. 北京：中国人民大学出版社，2001，252-254.
[5] 朱洪仁. 国际税收筹划.上海：上海财经大学出版社，2000，260-262.
[6] 杨斌. 进一步完善税收制度、促进经济健康发展. 税务与经济，2003，（06）：76-78.
