审计自测 9 9- -2 12 章
目 题目 1 1 审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：
选择一项：
a. 税收滞纳金
b. 非法经营的罚款支出
c. 向下属公司的捐赠
d. 占年度利润总额 2 2 ％的公益性捐赠
题目 2 2 审计人员在对甲公司进行审计时，发现甲公司按照利润总额 额 0 7000 万元的 25% 计提了所得税。审计人员张琴将甲公司计算应纳说所得额的相关资料整理如下：
（1 1 ）当年营业收入为 0 20000 万元；
（2 2 ）当年度实际支付工资薪酬 0 4000 万元，均允许扣除；
（3 3 ）当年账面列支的职工福利费为 0 600 万元，职工教育经费 120万元；
（4 4 ）账面列支业务招待费 0 180 万元；
（5 5 ）因部分产品违规经营支付罚款 6 6 万元；
（6 6 ）支付滞纳金 2 2 万元；
（7 7 ）购买国债利息收入 4 4 万元；
（8 8 ）经核定本年度企业发生的业务宣传费和广告费合计 0 410 万
元；
（9 9 ）当年计入损益的研究开发费 0 200 万元；
（ 10赠 ）本年度发生的公益救济性捐赠 0 800 万元，向子公司捐款0 10 万元；
（
11 ）赞助支出 6 6 万元。
请帮助张琴完成下面的计算。
( ( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”) ) 万元。
2.
( ( 本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”) )
万元。
3.
4.
本空应填写“调增”、“调减”还是“不
调整”) )
本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”) )
应纳税所得额回答
6.
本空应填写“调增”、“调减”还
是“不调整”) )
本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”) )
万元。
8.
本空应填写“调增”、“调减”还是“不调整”) ) 应纳税所得额
【资料】
20 ×2 2 年 4 4 月，某事务所对丙公司 20 ×1 1 年度财务报表进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
资料 1 1 ：审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1 1 ）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录。
（2 2。
）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管。
（3 3 ）3 3 万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3 3 万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理。
（4 4 ）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
资料 2 2 ：通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
料 资料 3 3 ：审计人员对该公 司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
（1 1 ）4 4 月 月 6 l6 日临近下班时进行监盘。
（2 2 ）事先未通知财务部门。
（3 3 ）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督。
（4 4 ）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
资料 4 4 ：通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
（1 1 ）4 4 月 月 6 16 日现金日记账余额为元，实际库存现金监盘数为 2 元。
（2 2 ）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为 0 3000 元；二是已付款的报销凭证 3 3 张，金额合计 0 4050 元；三是已经收到款的现金销售凭证 2 2 张，金额合计 计 0 2200 元。
资料 5 5 ：审计人员发现该公司 20 ×1 1 年 年 2 12 月银行对账单余额与。
银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
根据上述资料，完成下面的选项。
1 1 ．（多项选择题）“资料 1 1：
”中，违反内部控制相关要求的有：
选择一项或多项：
A.
会计人员直接办理 3 3 万元以下的付款业务
B. 会计主管定期编制银行存款余额调节表
C.
支票和印章由出纳员统一保管
D. 出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
The correct answers are: 支票和印章由出纳员统一保管 , 会计人员直接办理 3 3 万元以下的付款业务
题目 2 2 （单项选择题）“资料 2 2 ”中，为了证实货币资金收支截止期的正确
性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：
A. 年度资产负债表日当天
B. 年度资产负债表日前后数天
C. 上一个会计期间
D. 整个会计期间
正确答案是：年度资产负债表日前后数天
题目 3 3 （多项选择题）“资料 3 3 ”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：
A.
出纳员清点现金
B. “库存现金盘点表”的签字和留存
C. 临近下班时进行监盘
D. 采用突击方式
The correct answers are: 临近下班时进行监盘 , 采用突击方式 , 出纳员清点现金 , “库存现金盘点表”的签字和留存
题目 4 4 （多项选择题）“资料
4 4 ”中，该公司 4 4 月 月 6 16 日现金日记账余额应是：
A. 12 元
B. 7 元
C. 2 元
D. 2 元
【解析】
7 000- - 4 050 ＋ 2 200 ＝ 2 元。正确答案是：
2 元
题目 5 5 （单项选择题）“资料 5 5 ”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：
A. 审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
B.
随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核
C. 对当年各月份银行存款余额进行趋势分析
D. 重新调查了解相关内部控制
正确答案是：审查被审计单位编制的银行存款余额调节表
题目 6 6 【资料】审计人员对 W 公司 20 ×1 1 年财务报表实施审计，对 审计中对 W 公司的货币资金内部控制进行了解和测试，发现以下情况：
（1 1 ）
W 公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。库存现金出纳员负责办理库存现金收支业务和库存现金日记账登记，并兼任会计档案保管职务。银行出纳员负责办理银行存款收支业务，并登记银行存款日记账。月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
（2 2 ）
W 公司货币资金支付建立了严格授权批准制度。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人员可先行办理，并及时向审批人的上级授权。
部门报告。
W 公司办理货币资金支付业务的程序包括：支 付申请、支付审批、办理支付三个业务环节。
（3 3 ）
W 公司空白支票由出纳员保管，支票印章由会计主管专门。
保管，如果会计主管临时出差，则由出纳员临时保管支票印鉴。
【要求】
指出上述各种情况是否构成货币资金内部控制缺陷，并说明理由。
答：
(1) 构成内部控制缺陷。因为出纳人员兼任会计档案保管职务、出纳员兼任编制银行存款余额调节表职务均违反了不相容职务分离原则。
(2) 构成内部控制缺陷。因为：①对于审批人超越授权范围审批的货币资金支付业务，经办人不应先行办理，而是有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。②货币 资金支付业务的程序除了支付申请、支付审批、办理支付三个业务环节外，还应包括支付审核环节。
(3) 构成内部控制缺陷。因为办理付款业务所需的全部印章不能交由一人保管，即使临时保管也是违反内部控制要求的. .
第十章
题目 1 1 管理层声明书是一种独立来源的说明书，因此可作为可靠的审计证据，
代替其他证据。错
目 题目 2 2 若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为这是审计范围受到限制，不
能发表无保留意见。对
题目 3 3 注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意 见，是对被审计单位特定日期的财务状况和所审计期间经营成果和现金流量情况做的绝对保证。
错
题目 4 4
注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告时，为了规避风险，可以用无法表示意见的审计报告代替。错
题目 5 5
审计报告的签署日期为审计报告完稿日期。
错
题目 6 6
( )。
是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。
A. 已识别错报
题目 7 7 会计师事务所对某股份有限公司的、财务报表进行审计，审计报告的收
件人应为
( ) 。
C. 全体股东
题目 8 8 由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报
表整体不能发表意见，应当 ( ) 。
D. 出具无法表示意见的审计
报告
题目
9 9 注册会计师出具无保留意见的审计报告，如果认为必要，可以在
（
。
）增加强调事项段，对重大事项加以说明。
C. 意见段之后
题目 目 0 10 如果被审计单位限制注册会计师监盘构成总资产
50 ％的存货，尽管对财务报表的其他项目都取得了满意的证据，但无法对存货运用替代审计程序，则审计人员应出具（
）审计
报告。
A. 保留意见
题目 1 11 注册会计师在审计计划阶段已确定了审 计风险的可接受水平，在终结阶段，如果实际审计风险高于可接受审计风险水平，即注册会计师认为审计风
险不能接受，注册会计师应当( (
) ) 。
C. 说服被审计单位做必要的调整
D. 追加额外的实质性程序
题目 2 12 索取被审计单位管理层声明的作用主要有( (
) )
B. 明确管理层对财务报表的责任
D. 保护注册会计师
题目 3 13 注册会计师出具的审计报告的作用有( (
) ) 。
A. 证明作用
C. 鉴证作用
题目 14
审计意见的基本类型有( (
) ) 。
A. 否定意见
B. 无保留意见
C. 无法表示意见
D. 保留意见
题目
5 15 审计范围受到限制可能是( (
) ) 。
A. 审计成本过高造成的限制
B. 管理层造成的限制
D. 客观环境造成的限制
目 题目 1 1 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。
错
正确的答案是“错”。
题目 2 2
询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。对
正确的答案是“对”。
题目 3 3 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。
错
正确的答案是“错”。
题目 4 4 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，
同时根据具体情况采取适当措施。对
正确的答案是“对”。
目 题目 5 5 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意
见。
错
正确的答案是“错”。
第十一章
目 题目 1 1 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。
错
正确的答案是“错”。
题目 2 2
注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合 理保证。
错
正确的答案是“错”。
题目 3 3 与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统
一。错
正确的答案是“错”。
题目
4 4 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。
对
正确的答案是“对”。
题目 5 5 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。
错
正确的答案是“错”。
自测 2/
注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（ ABCD ）。
A. 询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施
B. 询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例
C. 询问财务报表中所有重要的认定
D. 实施分析程序，以识别异常关系和异常项目
题目 2 2 在财务报表审阅业务中，审计人员提供的保证水平高于在财务报表审计
业务中提供的保证水平。（）错
